Sağlık sektörü
MVZ için vergi danışmanı
Hukuki yapı, yapılandırma, sermayeye devir (Einbringung): MVZ'nizin vergisel makasını, tren yola çıkmadan önce doğru yöne çeviriyoruz. Tıp merkezinde (MVZ, Medizinisches Versorgungszentrum) en önemli vergi kararı ilk hastadan önce verilir: GmbH mi, yoksa hekimlerden oluşan şahıs şirketi (Personengesellschaft) mi. Kuruculara, muayenehane sahiplerine ve işletmecilere tam da bu ayrımda, hukuki yapı konusunda içgüdüyle değil hesaplanmış senaryolarla danışmanlık veriyoruz; mevcut muayenehanelerin defter değeri (Buchwert) üzerinden sermayeye devrine eşlik ediyor, işleyen yapılarda birimler arasındaki hizmet akışlarını katma değer vergisi (Umsatzsteuer) açısından temiz tutuyoruz.
MVZ ve sağlık kuruluşları için odak noktaları
- Hukuki yapı belirleyicidir: MVZ-GmbH'de hukuki yapısı gereği kurumlar vergisi (Körperschaftsteuer) ve işletme vergisi (Gewerbesteuer) doğar; hekimlerden oluşan şahıs şirketinde (Personengesellschaft) ise serbest meslek (freiberuflich) kazancı söz konusudur
- Katma değer vergisi (Umsatzsteuer): tedavi hizmetleri hukuki yapıdan bağımsız olarak vergiden muaf kalır; kasa hekimliği kapsamındaki hizmete katılan merkezler için ek özellikler geçerlidir
- Ortakların serbest meslek (freiberuflich) statüsünü güvence altına almak: kişisel yeterlilik, ortak girişimci (Mitunternehmer) konumu ve faaliyetin hekimlik ağırlıklı olması
- Yeniden yapılandırma: bireysel muayenehanenin defter değeri (Buchwert) üzerinden MVZ-GmbH'ye sermayeye devri (Einbringung, § 20 UmwStG)
- Lokasyonlar, iştirakler ve raporlama: işletmeciler ve ortaklar için net rakamlar
İlk vergi kararı hukuki yapıdır
MVZ'de en önemli vergi kararı ilk hastadan önce verilir: hukuki yapı kararıyla. MVZ-GmbH, hukuki yapısı gereği kurumlar vergisi ve işletme vergisi öder; faaliyetin tamamen hekimlikten ibaret olması bunu değiştirmez. Buna karşılık sınırlı sorumluluk çerçevesi, net bir yönetişim yapısı ve kâr dağıtmayıp bünyede tutma (Thesaurierung) imkânı sunar. Hekimlerden oluşan şahıs şirketi ise serbest meslek statüsünde kalabilir ve işletme vergisinden muaf olabilir; ancak bu yalnızca istisnasız biçimde nitelikli hekimlerin gerçek ortak girişimci (Mitunternehmer) olarak yer alması ve tedavilere mesleki olarak yön vermesi hâlinde mümkündür. Yalnızca sermayesiyle katılan tek bir ortak, ortaklar arasına giren bir sermaye şirketi (Kapitalgesellschaft) veya kayda değer ticari yan gelirler yapının tamamını devirir. Biz hukuki yapı konusunda inanç vaaz etmek yerine her iki yolu da sizin gerçek rakamlarınızla hesaplıyoruz (vergi yükü, kâr dağıtım davranışı, büyüme planı).
Katma değer vergisi: hukuki yapının önemsizleştiği nokta
Gelir üzerinden alınan vergiler (Ertragsteuer) hukuki yapıya ne kadar bağlıysa, katma değer vergisi o kadar bağımsızdır: tedavi hizmetleri, tedaviyi nitelikli personel verdiğinde hukuki yapıdan bağımsız olarak vergiden muaftır; kasa hekimliği kapsamındaki hizmete katılan MVZ'ler için ayrıca kuruma bağlı muafiyet devreye girer. Vergiye tabi kalan kısımlar kenarlardadır: şirketler arasındaki idari hizmetler, bilirkişi raporları, terapötik amacı olmayan hizmetler. Özellikle birden fazla birimi olan işletmeci yapılarında burada fark edilmeden vergiye tabi iç işlemler doğar. Hizmet akışlarınızı haritalandırıyor, tespit ettiğimiz boşlukları ileride yapılacak bir denetimde gündem olmadan önce sözleşmeyle kapatıyoruz.
Bireysel muayenehaneden MVZ'ye: defter değeri yolu
MVZ kuruluşunun klasik yolu, mevcut muayenehanenin yeni paylar karşılığında GmbH'ye sermayeye devridir. Bu devir, § 20 UmwStG uyarınca defter değeri üzerinden yapılabilir; yani muayenehane değerindeki (Praxiswert) gizli yedekler (stille Reserven) açığa çıkarılmadan. Koşullar katıdır: bütün esaslı işletme unsurları devredilmelidir, diğer karşı edimler sınırlıdır, geriye yürüme döneminde yapılan çekişler defter değeri esasını ortadan kaldırabilir ve başvuru süreye bağlıdır. Devri, kendi muayenehanenizin durum tespitinden (Due Diligence) kapanış bilançosuna kadar yapılandırıyoruz; meslek hukukundan doğan ruhsat konularını hukuk danışmanlarınızla koordine ediyoruz. Uygulamada, sekiz aya kadar mümkün olan vergisel geriye yürüme, vergisel devir tarihini yıllık hesapların kapanışı ve devam eden ruhsat süreciyle senkronize etmeye yardımcı olur; yeter ki ara dönemdeki çekişlerde disiplin korunsun. Vergiden muaf tedavi ciroları indirilecek KDV hakkını kural olarak kapattığı için, kuruluş aşamasındaki yatırımları en baştan brüt hesaplıyoruz: burada gerçekçilik, sonradan gelecek her sürprizden iyidir.
Karşılaştırma
- MVZ-GmbH: hukuki yapısı gereği kurumlar vergisi + işletme vergisi · sınırlı sorumluluk çerçevesi · kârı bünyede tutma (Thesaurierung) · yatırımcıya uygun
- Hekimlerden oluşan şahıs şirketi: serbest meslek statüsü ve işletme vergisi muafiyeti mümkün · koşul: bütün ortak girişimcilerin hekimlik yeterliliğine sahip olması ve faaliyete yön verecek biçimde çalışması · sermaye şirketi ortaklarına ve ticari yan gelirlere karşı hassas
- İkisinin ortak yanı: tedavi hizmetleri katma değer vergisinden muaftır; katma değer vergisi hukuki yapıdan bağımsızdır
Danışmanlık pratiğinden bir örnek
Varsayımsal örnek: İki uzman hekim, bireysel muayenehanelerini ortak bir MVZ çatısı altında birleştirmek ve daha sonra üçüncü bir kadın hekimi de bünyeye almak istiyor. Zorluk: işletme vergisi, sorumluluk ve ileride gerçekleşecek ortaklıklar açısından hukuki yapı seçimi; gizli yedekler açığa çıkmadan sermayeye devir. Uygun hizmet: GmbH ile şahıs şirketi karşılaştırmalı senaryo hesabı ve § 20 UmwStG kapsamında devir sürecine eşlik. Hedeflenen fayda: iki yıl değil, on yıl taşıyabilecek bir yapı. Sonraki adım: muayenehane rakamlarıyla strateji görüşmesi.
Sık sorulan sorular
Evet, istisnasız: MVZ-GmbH bir sermaye şirketi olarak hukuki yapısı gereği ticari işletmedir; tedavileri yalnızca hekimlerin yapmasından bağımsız olarak kurumlar vergisi ve işletme vergisi doğar. Şahıs şirketinde serbest meslek statüsünü belirleyen hekimlik ağırlığı burada rol oynamaz. Buna karşılık GmbH başka avantajlar sunar; nihayetinde hangi hukuki yapının daha uygun olduğu, sizin rakamlarınızla yapılacak bir hesap işidir.
Evet. Katma değer vergisi hukuki yapıdan bağımsızdır: tedaviyi fiilen yapan kişiler gerekli yeterliliğe sahipse tedavi hizmetleri vergiden muaf kalır; kasa hekimliği kapsamındaki hizmete katılan MVZ'ler için ayrıca kuruma bağlı muafiyet devreye girer. Buna karşılık terapötik amacı olmayan hizmetler ile bir işletmeci yapı içindeki şirketler arasında verilen idari ve servis hizmetleri vergiye tabidir; tipik katma değer vergisi sürprizleri tam olarak burada ortaya çıkar.
Kural olarak evet: Muayenehanenizin yeni şirket payları karşılığında sermayeye devri, § 20 UmwStG uyarınca defter değeri üzerinden yapılabilir; böylece muayenehane değerindeki gizli yedekler açığa çıkmaz. Koşullar arasında bütün esaslı işletme unsurlarının devredilmesi, diğer karşı edimlerin sınırlı kalması, geriye yürüme dönemindeki çekişlerde disiplin ve en geç GmbH'nin ilk kapanış bilançosuyla birlikte süresinde başvuru yapılması yer alır. Bu adımları noter ve ruhsat süreciyle aynı ritme oturtuyoruz.
Serbest meslek statüsündeki hekim şahıs şirketinde uygulamada olmaz: Bir ortak yalnızca sermayesiyle katıldığı, kendisi hekimlik yeterliliğine sahip olmayıp fiilen çalışmadığı ya da ortaklar arasına bir sermaye şirketi girdiği anda kazançların tamamı ticari kazanca dönüşür. Bu nedenle yatırımcılara yönelik ortaklık modelleri kural olarak MVZ-GmbH üzerinden yürür; bedeli de bu şirketin kurumlar vergisi ve işletme vergisidir. Hangi yapının hedeflerinize uyduğu bir hesap ve strateji işidir; sözleşmeler ortaya çıkmadan önce ikisini de sunuyoruz.
İki zaman ekseni belirleyicidir: Devir, vergisel olarak sekiz aya kadar geriye yürütülebilir; böylece devir tarihi yıllık hesapların kapanışı ve ruhsat süreciyle senkronize edilebilir. Defter değeri esasına ilişkin başvuru ise en geç devralan şirketin ilk vergisel kapanış bilançosuyla birlikte yapılmalıdır; sonrasında telafisi yoktur. Bu ikisinin arasında, defter değeri esasını tehlikeye atabilecek çekişlerde disiplin geçerlidir. Bu nedenle noter randevusunu, bilançoyu ve başvuruyu en baştan birlikte planlıyoruz.
MVZ projelerinde şirket ana sözleşmesi ve muayenehanelerin son mali tabloları merkezî önemdedir. İlk değerlendirme için birkaç şey yeterli: son işletme ekonomisi raporu (BWA) veya son vergi tarhiyatı (Steuerbescheid), hizmet alanlarınıza dair genel bir görünüm ve varsa güncel hesap dökümü. Cari danışmanlığı devralmamız için bizden kısa bir kontrol listesi alırsınız; vekâletleri ve veri erişimlerini birlikte kuruyoruz. Kâğıt klasör taşımanıza gerek yok: Bütün belgeleri dijital olarak iletebilirsiniz.
Evet. Belgeleri dijital olarak iletirsiniz, raporları elektronik ortamda alırsınız, görüşmeleri tercihinize göre video, telefon veya yüz yüze yaparız. Böylece danışmanlık büronun bulunduğu yere bağlı kalmaz; belirleyici olan sektör bilgisidir, posta kodu değil. Farklı lokasyonlardaki ortakların sürece nasıl dahil edileceğini ve somut olarak hangi araçların kullanılacağını proje başlangıcında birlikte kararlaştırırız.
MVZ yapılarında çerçeve, birim sayısına ve projenin kapsamına bağlıdır. Ücretlendirme, vergi danışmanları ücret yönetmeliğine (Steuerberatervergütungsverordnung) göre belirlenir ve işlem değerlerine, hizmetin kapsamına ve harcanan emeğe bağlıdır; cari hizmetler için götürü ücret anlaşmaları mümkündür. Sağlam bir teklifi ilk görüşmeden sonra alırsınız; bunun için son rapor, belge sayısı ve istediğiniz hizmet modülleri yeterlidir. Muayenehanenize bakmadan verilen hayali sabit fiyatları ciddi bulmuyoruz.
Sonraki adımınız
MVZ kuruluşu ya da yeniden yapılandırma mı planlıyorsunuz? Bir strateji görüşmesi ayarlayın. Talebinizin ardından bir alındı onayı alırsınız; sonrasında sizin için belirlenen sabit irtibat kişisi sizinle iletişime geçer. Henüz karar aşamasında mısınız? En sık sorulan soruları bu sayfanın hemen üst kısmında yanıtlıyoruz.